+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Содержание

Акциз на керосин в ьдр

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Минфин предлагает включить в перечень подакцизных товаров авиационный керосин. Ставки на авиакеросин намерены поднимать в течение трех лет.

А именно установить в 2015 году на уровне 2 тысяч 300 рублей за тонну, в 2016 году — 3 тысяч рублей за тонну, в 2019 году — 3 тысяч 500 рублей за тонну.

В следующем году рост цен на керосин эксперты прогнозируют на семь процентов только из-за акцизов.

Не исключено, что только готовящиеся предложения Минфина уже всколыхнули рынок. Но подъем цен загодя предприятиями по топливообеспечению может подорвать экономическое положение авиакомпаний, и в первую очередь тех, которые

«находятся под введенными санкциями со стороны западных государств»

, считают в Росавиации. Росавиация между тем мониторит стоимость керосина и его объемы в российских аэропортах.

Не наблюдалось и дефицита топлива как в 2009 году. Они не рассчитывали на рост. И теперь им придется поднимать стоимость билетов, что ляжет бременем на пассажиров, считают в Росавиации.

Рост цен на авиатопливо играет против наших перевозчиков на рынке международных перевозок, снижает их конкурентоспособность. Это скажется и на объемах перевозок, в том числе на региональных маршрутах, на развитие которых в 2014 году государство выделило почти девять миллиардов рублей.

Разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по акцизам налогоплательщиками, осуществляющими операции с авиационным керосином

не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с изложенным в целях представления налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, налоговой декларации и уплаты ими акциза в срок, установленный для таких налогоплательщиков нормами главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса, пункт 1 Рекомендаций следует применять лишь в отношении налогоплательщиков, осуществляющих операции с природным газом, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с пунктом 2 статьи 205.1 Налогового кодекса.Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, до утверждения новой формы налоговой

Акцизы: реализация авиационного керосина

При этом для целей исчисления акцизов получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией.

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 183 Кодекса (в редакции Федерального закона) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) акцизами операции по реализации, передаче или ввозу на территорию Российской Федерации авиационного керосина.

В соответствии с пунктом 3 статьи 198 Кодекса при реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 Кодекса освобождены от налогообложения акцизами, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза.

При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Одновременно подпунктом 5 пункта 4 статьи 199 Кодекса (в редакции Федерального закона) установлено, что сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при приобретении авиационного керосина, в стоимость указанного керосина не включается.

Учитывая изложенное, при реализации авиационного керосина акциз к оплате покупателям, в том числе иностранным, налогоплательщиком не предъявляется.

Вычет по акцизу на авиакеросин получат российские авиакомпании

Налоговая реформа в топливной сфере предполагает резкое снижение пошлин на экспорт нефти (примерно до уровня Казахстана — $80 за 1 т, сейчас в России — $385 за 1 т) и компенсаторное повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Открытым оставался вопрос о том, кто будет платить акциз и кто будет получателем налогового вычета — ТЗК или авиакомпании.

В окончательном варианте поправок к налоговому кодексу объектом налогообложения признается получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат эксплуатанта, то есть авиакомпаниями.

Новшества акцизного налогообложения (Васильев Ю.А.)

В новой редакции пп. 10 п. 1 ст.

181 НК РФ сказано, что прямогонный бензин — это бензиновые фракции, за исключением бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии, полученные в результате:- перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;- переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.——————————— Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 °C при атмосферном давлении 760 мм рт.

ст.Как видим, законодатель не просто расставил акценты, но еще и выделил в отдельную группу бензол, параксилол, ортоксилол как самостоятельные виды подакцизных товаров. При этом облагаются налогом не сами подакцизные товары, а операции с ними.

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Кроме этого, налог за акциз обязаны уплачивать и другие лица, перемещающие подакцизные товары через границу ЕАЭС.

Что касается объектов налогообложения, то здесь стоит обратиться к статье 182, которая приравнивает к ним следующие операции: Реализация на территории нашей страны товаров, которые признаются подакцизными. Примечательно, что под реализацией стоит понимать и безвозмездную передачу подобной продукции.

Реализация конфискованной подакцизной продукции.

Передача подакцизных товаров владельцам сырья, из которого эти товары были изготовлены, ровно как и другим лицам.

Ставки акцизов в 2019 году в таблице

;автомобильный бензин;дизельное топливо;моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;прямогонный бензин;бензол, параксилол, ортоксилол;авиационный керосин;природный газ.Ставки акцизов на 2019 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ.

Однако варианты расчета акцизов в 2019 году могут быть различными.

Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

2019 годТвердые ставкиСумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187—191 НК РФ.Комбинированные ставкиСумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные

N 826 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и мазуту», авиационным бензином признается жидкое топливо для использования в двигателях внутреннего сгорания с искровым воспламенением.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

Источник: http://inovakem.ru/akciz-na-kerosin-v-dr-79145/

В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? – советы юриста – ангард.рф

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

В общем случае декларация по акцизам представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В зависимости от осуществляемых налогоплательщиком операций декларация может быть представлена и акциз может быть уплачен также в один из следующих сроков: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, либо не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщиками акциза (далее — налогоплательщики) признаются организации и иные лица, указанные в ст. 179 НК РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ (ст. 179 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Сроки представления декларации по акцизам и сроки уплаты налога установлены ст. 204 НК РФ.

Сроки представления декларации по акцизам

В зависимости от вида совершаемых операций предусматривается несколько сроков представления декларации по акцизам (п. п. 5 — 5.1 ст. 204 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным;
  • не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

По общему правилу налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Согласно п. 3.1 ст. 204 НК РФ уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:

  1. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, — при совершении операций с прямогонным бензином;
  2. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом (при совершении данных операций);
  3. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции со средними дистиллятами (при совершении данных операций);
  4. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом (при совершении данных операций);
  5. включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, — при совершении операций с авиационным керосином;
  6. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, — при совершении данных операций.

Положениями п. 3.1 ст. 204 НК РФ право представлять в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, предоставляется налогоплательщику в связи с одновременным выполнением следующих условий (Письмо ФНС России от 13.02.2019 N СД-4-3/2448@):

  • налоговая декларация подается лицом, имеющим одно из свидетельств, указанных в п. 3.1 ст. 204 НК РФ;
  • налоговая декларация подается по соответствующим операциям.

Организации, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при направлении нефтяного сырья, принадлежащего им на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, в отношении данных операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (пп. 34 п. 1 ст. 182, абз. 3 п. 5 ст. 204 НК РФ).

В отношении отдельных операций по реализации средних дистиллятов декларация представляется в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 5.1 ст. 204 НК РФ).

При этом следует отметить, что, налогоплательщики, совершающие операции, указанные в пп. 36 и 37 п. 1 ст. 182 НК РФ, также вправе применять положение п. 5.1 ст.

204 НК РФ и представлять декларации в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены операции, несмотря на отсутствие упоминания пп. 36 и 37 п. 1 ст.

182 НК РФ в указанной норме (Письмо ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9160@).

Сроки уплаты акцизов

В зависимости от вида совершаемых операций также предусматривается несколько сроков уплаты акцизов (п. п. 3 — 3.3 ст. 204 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом;
  • не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Так, в общем случае уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Уплата акциза налогоплательщиками, указанными в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении отдельных операций по реализации средних дистиллятов и темного судового топлива уплата налога производится в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).

Организации, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при направлении нефтяного сырья, принадлежащего им на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, в отношении данных операций уплачивают акциз в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (пп. 34 п. 1 ст. 182, п. 3.3 ст. 204 НК РФ).

Таким образом, если рассматривать общий случай, то декларация представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: https://xn--80aaif6bu.xn--p1ai/biznes-idei/v-kakie-sroki-predstavit-deklaratsiyu-po-aktsizam-i-uplatit-nalog/

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для расчета акциза необходимо оперировать такими данными, как налоговая ставка за определенный период и база налогообложения. Определение налоговой базы при этом должно производиться отдельно для каждого из подакцизных товаров.

Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.

Изменения в Налогоплательщик ЮЛ 4.63.4

Либо организация-заявитель должна владеть более чем 50% уставного капитала ООО либо голосующих акций АО, которая владеет мощностями по производству, хранению и отпуску такой продукции.

Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции.

Чтобы предприятие стало налогоплательщиком, оно должно производить подакцизные товары, передавать их, принимать или реализовывать.

Пункт 1 статьи 193 НК РФ С 1 января 2017 года претерпел ряд изменений. В ноябре 2016 года Госдума внесла ряд поправок, касающихся размеров акцизов на алкогольную и табачную продукцию, топливо, ряд позиций по продукции автомобильной промышленности. Поправки были закреплены в Федеральном законе от 30.11.16 № 401-ФЗ.

Вас также может заинтересовать

При этом возмещение возможно при превышении суммы вычетов над суммой начисленного акциза. В поступающих документах, согласно разъяснениям, акциз не выделяется.

При использования в качестве сырья товаров, ввезенных на территорию РФ, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 в отношении этилового и коньячного спиртов, реализуемых организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Прокурором Целинного района поддержано обвинение по уголовному делу в отношении жителя с. Троицкое за совершение преступления, предусмотренного ч. 3 ст.

Налоговый орган обязан уведомить организацию об аннулировании свидетельства в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.

При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Другие правила заполнения декларации:

  • Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
  • Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
  • Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
  • При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
  • Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
  • Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
  • Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
  • При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?

Представление декларации по акцизам

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком РФ, за все дни налогового периода – 64,2314. Значение коэффициента Кц – 11,6576.

Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизной продукции, следовательно, декларация подаётся по этому же адресу. Акцизы по спиртосодержащим товарам оплачиваются по месту реализации.

В связи с тем, что ставка вывозной таможенной пошлины на нефть является базисом для расчета таможенных пошлин на нефтепродукты, то экспорт произведенных из нефти товаров также не будет облагаться таможенной пошлиной с 2024 г.

Общие сведения о подакцизных товарах

Налоговый орган обязан уведомить организацию или индивидуального предпринимателя о приостановлении действия свидетельства в трехдневный срок со дня принятия решения и установить срок устранения нарушений, который не может превышать шести месяцев. Если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется.

Для того, чтобы рассчитать стоимость сертификации электронных сигарет требуется прислать подробное описание и состав вашей продукции, чтобы эксперты правильно посчитали необходимое количество протоколов и документов.

Источник: https://crimcom.ru/vozmeshheniya/2611-kogda-podavat-nalogovuyu-otchetnost-po-akcizam-na-kerosin-2019.html

Предприятие отчитывается по акцизам на топливо

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Предприятие отчитывается по акцизам на топливо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Важный момент В качестве еще одной особенности возникновения объекта обложения при изготовлении продукции выступает то, что по пункту третьему ст. 182 НК, для исчисления налога к производству приравнивают любой вид смешения изделий в местах их хранения и реализации, в результате чего появляется подакцизная продукция. Данное правило не действует в отношении организаций общепита.

Вероятнее всего, власти продолжат усиливать налоговый пресс на нефтяную отрасль. Сейчас активно обсуждаются способы увеличения сборов. Последнее предложение, о котором писал «Коммерсантъ», — вдвое снизить необлагаемый вычет при расчете НДПИ (сейчас он равен $15). Это крайне болезненная мера, поскольку приведет к изъятию у нефтяников значительных средств.

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2018

Передача на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд признается объектом налогообложения по акцизам. Такое правило закреплено в пункте 1 статьи 181 и пункте 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Форма статистики № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (ОКУД 0606002) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404).

Оценка текущих тенденций и перспектив развития рынка нефтепродуктов 2. Конкурентный анализ: крупнейшие продавцы нефтепродуктов (СФО и ДФО) 2.1. Основные компании-конкуренты, их доля на рынке, ассортимент 2.2.

Динамика продаж нефтепродуктов по основным конкурентам в СФО и ДФО по продуктам: 2.2.1. Автобензин; 2.2.2. дизельное топливо; 2.2.3. мазут; 2.2.4. прямогонный бензин; 2.2.5. дистилляты 2.3.

Освобождена от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт, а также реализация нефтепродуктов на территории РФ.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 6 ноября 2015 года № 887 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 13 марта 2015 года № 133 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» (САПП Республики Казахстан, 2015 г. № 57-58, ст. 452).

Акцизы включены в стоимость товаров, поэтому изменение уровня этого налога в первую очередь ощущает конечный потребитель.

При реализации нефтепродуктов лицом, имеющим свидетельство, лицу, имеющему свидетельство, акциз в цену не включается и отдельной строкой в счетах-фактурах не выделяется. Если же лицо, имеющее свидетельство, реализует нефтепродукты лицу, не имеющему свидетельства, то акциз включается в цену нефтепродуктов.

Как платить налог на прибыль за акциз топливо усн

Акциз следует начислить на дату передачи предназначенных для дегустации подакцизных товаров в подразделение, которое будет проводить данную дегустацию (п. 2 ст. 195 НК РФ). Поскольку такая передача происходит на безвозмездной основе, в налоговом учете суммы акциза, рассчитанные при передаче продукции на дегустацию, отнесите на увеличение расходов по указанным подакцизным товарам.

Основным нормативным актом, осуществляющим регулирование вопросов, связанных с подакцизными товарами, является Налоговый кодекс РФ, глава 22 «Акцизы». Этот документ определяет подакцизные товары, налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу.

Товары, на которые распространяются акцизы, определены на законодательном уровне и перечислены в Налоговом кодексе РФ.

Если же ввести его в «официальный оборот», то скорее всего потребность в росте акцизов отпадет сама собой.

Какой акциз на бензин в 2017 году?

По нефтепродуктам, для которых установлены разные ставки, налоговая база определяется в отдельности по каждой налоговой ставке.

На этот же факт обращают внимание главы нефтяных компаний в письме президенту: «Реализация предложения становится возможной в связи с разработкой и внедрением со стороны ФНС новой контрольно-кассовой техники с расширенным программным обеспечением, позволяющим налоговым органам получать в режиме реального времени информацию о товарно-денежном обороте предприятий розничной торговли, включая АЗС».

Плательщиками признаются лица, являющиеся производителями соответствующих товаров. Лица, осуществляющие оптово-розничную торговлю подакцизным товаром, но ими не произведенными, акциз не уплачивают. Налоговым периодом установлен календарный месяц.

Однако Рустам Танкаев настаивает, что чиновники выбирают наиболее простое, но отнюдь не самое эффективное решение.

По данным РИА «Новости», размер субсидий на бензин в той же Венесуэле достигает 12,5 млрд долларов – что с учетом текущей стоимости национальной валюты является огромной суммой. Сравнение же с США, по мнению Ивана Капитонова, и вовсе «не репрезентативно», настолько отличается налоговая политика и производственный цикл в Штатах и России.

В этом разделе отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (или возврату из бюджета) налогоплательщиками, не имеющими какого-либо свидетельства.

Наиболее распространённые схемы

Форма статистики № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (утверждена приказом Росстата от 04.07.2019 № 382).

Не позднее 25 июля 2010 г. налогоплательщики, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами, обязаны представить в налоговые органы соответствующие декларации за июнь. Формы этих деклараций не изменились, но при их заполнении и расчете суммы акциза, подлежащей уплате, необходимо учитывать некоторые нюансы, связанные с изменениями налогового законодательства.

На основе вышеуказанных данных выявлены основные тенденции и определены перспективы развития рассматриваемого рынка. Результаты исследования будут полезны для формирования стратегии развития предприятий и компаний, занимающихся производством и продажей нефтепродуктов.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.

Итак, приостановить действие свидетельства могут в случаях, если: – компания нарушила порядок исчисления и уплаты акцизов; – предприятие – получатель бензина не представило реестр счетов-фактур в течение трех налоговых периодов (ст. 201 Налогового кодекса РФ); – организация работала на оборудовании без использования контрольных приборов и специального измерительного оборудования.

В прошлом году правительство решило приостановить снижение экспортных пошлин в 2016 году. Это принесет в бюджет дополнительно около 200 млрд руб. Антон Силуанов объяснял, что из-за девальвации рубля у нефтяных компаний появились дополнительные доходы, которыми надо поделиться с государством.

Каждый из подакцизных товаров имеет свои особенности при определении базы налогообложения:

  1. Если товар имеет твердую налоговую ставку, база определяется как объем реализованных товаров.
  2. Если имеет место процентная налоговая ставка, база определяется как стоимость реализованной продукции, без учета налога на добавленную стоимость.
  3. Для товаров с комбинированными налоговыми ставками база определяется как объем товаров в натуральной форме при применении твердой ставки и расчетная стоимость товаров, исчисляемая по максимальным розничным ценам при процентной ставке.

Это совершенно естественно, поскольку, по сути, акциз является налогом с продаж. Перенос выплат акцизов с НПЗ на АЗС ставит всех участников рынка — и вертикально интегрированные компании, и небольшие сети заправок — в равные условия. Сейчас же нефтеперерабатывающие заводы, выплачивающие акцизы с топлива, которое не продано конечному покупателю, фактически кредитуют бюджет».

Как построить отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках

Налогоплательщик сдает декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При наличии обособленных подразделений декларация представляется по месту нахождения каждого подразделения исходя из приходящейся на него доли налога.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2017 года № 144 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 13 марта 2015 года № 133 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» (САПП Республики Казахстан, 2017 г. № 11, ст. 68).

В Приложениях N N 1 — 4 отражаются сведения об операциях с нефтепродуктами, совершенных в отчетном месяце, а в Приложении N 5 — данные по суммам акциза, уплачиваемым по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений.

Но падение цен на нефть до $30 за баррель заставляет власти не только сокращать бюджетные расходы, но и искать дополнительные ресурсы для наполнения бюджета и реализации нового пакета антикризисных мер стоимостью в несколько сот миллиардов рублей.

См. статьи «Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия» и «Декларация по акцизам на алкоголь, реализуемый оптовиками с акцизных складов» // РНК, 2005, N N 13 — 14. — Прим. ред.

ООО «Атлант», имеющее свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, закупило у ООО «НефтьПрод», имеющего свидетельство на производство нефтепродуктов, 2000 т автомобильного бензина 4 класса. В этом же месяце вся продукция была продана автозаправочной станции, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов.

Автозаправочная станция, в свою очередь, продала бензин населению.
Общая мощность двигателей легковых автомобилей и мотоциклов по видам подакцизных товаров определяется также в Приложениях N N 1 и 2. Напомним, эти Приложения заполняются в отношении каждого вида подакцизных товаров.

При этом на каждый вид подакцизных товаров установлена одинаковая ставка акциза и данные товары относятся к одному коду бюджетной классификации.

Все остальные лица, которые совершают операции с нефтепродуктами, признанные объектом обложения акцизами, сдают декларацию и уплачивают акциз не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сказанное относится и к производителям, не имеющим свидетельств.

Налогоплательщики представляют все страницы декларации, даже если некоторые из них остаются незаполненными (в пустых строках ставятся прочерки).

Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией денатурата в производство (п. 11 ст. 200 НК РФ).

Налог является местным, соответственно, региональные власти вправе самостоятельно устанавливать предельные мощности автомобилей, величину ставки и перечень льготных категорий граждан.

В связи с этим необходимо обратить внимание, что в разд. 1.

1 декларации u0006u0003 строка 040 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем»u0007 заполняться не должна (в ней следует поставить прочерки).

Рублевая цена нефти снижается, на опте цена на бензин определяется методом net back. Соответственно, и цена на бензин должна снижаться. Поэтому мы считаем, что автолюбители не должны почувствовать этого изменения», — сказал Антон Силуанов.

Источник: https://msk-dnr.ru/konsultaciya/6578-predpriyatie-otchityvaetsya-po-akcizam-na-toplivo.html

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.