+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Содержание

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

› Налоги

10.03.2019

Попробовать другим путём?Может, попробовать ограничить срок пользования, на который вам передали право пользования этим нематер.активом? задним числом, ессна… Т.е., сделать доп -срок договора уменьшить, соответственно, обязанность прекратить наичсления платежей в дату окончания «уточнённого» срока действия договора.

Ну, а то, что в бухии проведено…ну и что? глаза не видели, что руки делали, напишете бухсправку. Придумать можно…То же — и в НУ, если принимали в уменьшение прибыли.

Ну… к вопросам-как провести в НУ и БУ нужно обращаться- ИМХО- когда у вас принципиальные политические вопросы «на верхах» решатся- возможно ли изменение договора. То есть избавиться от кредита по причине отсутствия средств не получится. Проценты будут начисляться вместе с пеней, сумма долга будет увеличиваться.

В некоторых случаях заемщики начинают возвращать кредит после длительной просрочки. Но если не удается сразу возместить всю сумму текущей задолженности, то исправить ситуацию непросто.

Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль

На рынке все очень быстро меняется. Если вчера вы еще верили в добросовестность клиента и надеялись, что он погасит задолженность, то сегодня она уже стала просроченной.

Такие суммы подлежат списанию по истечении срока исковой давности (ст.

196 ГК). У бухгалтеров вызывает массу вопросов процесс списания кредиторской задолженности: НДС не всегда компенсируется.

Как без потерь списать кредиторскую задолженность

/ / 20.04.2019 438 Views Один из способов не учитывать в доходах компании А сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) — одновременно с прощением долга увеличить размер чистых активов общества.

Такое прощение долга, являясь основанием прекращения обязательства (ст.

415 ГК РФ), дает налогоплательщику право в соответствии с пп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в этом случае не зависит от размера доли участника.

Тюменские налоги

. Внимание. Судебная практика по этому вопросу изменилась. Дополнение от 30 августа 2010г.

Дубровин О.Н. В соответствии с пунктом 18 ст.

250 НК РФ внереализационным доходом признается сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса – но это случай списания задолженности по налогам и сборам, и к рассматриваемому случаю они не относятся) Исходя из вышеприведенной нормы при списании кредиторской задолженности возникает внереализационный доход, с которого платить налог на прибыль, вроде бы, придется, и, вроде бы, без вариантов. Но, как оказалось, варианты есть.

(Текст далее доступен только для зарегистрированных пользователей.

После регистрации выполните вход , а затем после входа нажмите на ссылку “Просмотр сайта” или заново наберите адрес в адресной строке браузера) 15 июля 2008г.

Списание долга дебиторов, кредиторов: налоговые последствия

Частью финансово – хозяйственной деятельности любой организации являются расчеты с различными дебиторами и кредиторами. На практике у бухгалтера часто вызывает затруднение порядок отнесения просроченной дебиторской или кредиторской задолженности в расходы или доходы организации.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ). В соответствии с п.

Все про процедуру списания кредиторской задолженности

Как правильно происходит списание кредиторской задолженности должен знать каждый бухгалтер.

Но в силу того, что это происходит достаточно редко, возникают различные вопросы при документальном оформлении. Это вполне нормально. Узнать, что именно необходимо и как это оформить для списания дебиторской и кредиторской задолженности, написано в данной статье.

Согласно действующему законодательству, списание просроченной кредиторской задолженности может происходить в ряде случаев, а именно: Истечение срока давности кредиторской задолженности для списания (Ст.

Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль

26 декабря 2017 г.

12:27 Гусева Татьяна, налоговый эксперт Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая ситуация: Компания А, применяющая общую систему налогообложения, приобретает товары (работы, услуги) у Компании B, применяющей УСН.

Платежи за поставки (услуги) Компания А не осуществляет. Очевидно, такая схема применяется в интересах Компании А, которая получает возможность уменьшить свою базу по налогу на прибыль.

Поскольку Компания В применяет кассовый метод учета (УСН), то она тоже не в проигрыше.

Однако у обеих сторон в учете накапливаются взаимные задолженности, и через некоторое время может возникнуть вопрос: как от этих задолженностей избавиться? При этом минимизируя отрицательные налоговые последствия.

Компания В — уступает право требования долга по договорам поставки и договорам оказания услуг физическому лицу.

Списание просроченной кредиторской задолженности: НДС, налог на прибыль

По теме Читайте все материалы (27) по теме . Есть обновление (+10), в том числе: 27 мая 2014 г.

12:42 ИА Кредиторская задолженность возникла в 2010 году — организацией были получены, но не оплачены товары.

Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по полученным товарам (работам, услугам), при списании с учета кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет. Налог на прибыль Отметим, что по общему правилу срок исковой давности устанавливается в три года (ст.

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Copyright: фотобанк Лори Безнадежные долги дебиторов и кредиторов, списанные по всем правилам действующего законодательства, влияют на размер облагаемой прибыли компании.

Разберемся, каким критериям должен соответствовать безнадежный долг, как оформить его списание и отразить в учете. Списать нереальную к взысканию задолженность можно, если она характеризуется такими признаками (п.2 ст.

  1. судебный исполнитель подтвердил несостоятельность должника своим постановлением.
  2. закончился срок исковой давности;
  3. фирма-должник ликвидирована;

Заметим, что исключение фирмы-должника из ЕГРЮЛ может быть произведено как в связи с ликвидацией, так и при реорганизации, т.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Екатерина Гостева
налоговый консультант 1C-WiseAdvice

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность.

Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях:

Исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

В подавляющем большинстве случаев компании не торопятся списывать свои долги, продляя срок исковой давности, ведь, как известно, в налоговом учете списанная «кредиторка» включается во внереализационные доходы (пп.

18 ст. 250 НК РФ) и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Подобные действия не решают проблему кардинально, а со временем баланс компании становится все более непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков.

Читать также:  Какие налоги платят при усн в 2019 году гаражные кооперативы

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Можно списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Порядок списания кредиторской задолженности

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

  • Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал либо добавочный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг. И все это – без увеличения своих налоговых обязательств.

Однако стоит иметь в виду, что такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия для учредителя в части НДФЛ.

Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между дополнительным вкладом и стоимостью приобретения долга. Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает.

Чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь подтверждающие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора.

1 этап. Сначала посмотрим на ситуацию со стороны кредитора (Компании B)

Компания В — уступает право требования долга по договорам поставки и договорам оказания услуг физическому лицу. Согласно ст. 382 ГК РФ юридическое лицо имеет такое право. В договоре уступки стоимость требования может быть оценена ниже, чем величина задолженности.

Так как Компания В применяет УСН, то доходы признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и/или в кассу получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, на момент уступки права выручка от реализации товаров (работ, услуг) еще не признана.

Учитывая правила признания доходов, установленные для кассового метода при применении УСН, доходы от реализации товаров (работ, услуг) компанией В не признаются. Такая позиция обусловлена следующим: В п. 1 ст. 346.

17 НК РФ прямо указано на то, что погашение задолженности налогоплательщику иным способом предполагает возникновение дохода, только если такое погашение связано с оплатой.

В результате уступки право требовать оплату по договору переходит к другому лицу, поэтому задолженность по оплате реализованных товаров (работ, услуг) перед первоначальным Кредитором никогда не будет погашена.

Для компании В при переуступке права требования происходит только смена лиц в обязательстве, налоговых последствий нет.

3 этап. Новый учредитель прощает долг компании А

Один из способов не учитывать в доходах компании А сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) — одновременно с прощением долга увеличить размер чистых активов общества.

Источник: https://zakon-jurist.ru/nalogi/izbavlenie-ot-kreditorskoj-zadolzhennosti-bez-nalogovyh-posledstvij.html

Как закрыть кредиторку без оплаты

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Претензий со стороны заимодавца о неисполнении заемщиком (организацией) обязанностей по возврату суммы долга не поступало. Действий по приостановлению срока исковой давности организация не предпринимала. Как в данном случае безболезненно списать кредиторскую задолженность? Согласно положениям ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. В силу п. 1 ст.

200 ГК РФ по общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). В то же время в ст.Добрый день!

Необходимо списать кредиторскую задолженность (срок исковой истек).

Можно ли сделать такую схему и есть ли в ней к-н подводные камни: Учредитель покупает долги своей компании у кредитора по договору переуступки долга (цессии). Далее вносит их как добавочный капитал.

Бухгалтер говорит что таким образом можно только уставный капитал увеличить (по некоторым соображениям увеличивать Уставный не хотим)Заранее благодарю!

с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲ 20.02.2016, 16:49 #2 А Вы попробуйте отразить это проводками и сразу станет понятно возможно это или нет.

Дт ХХХ Кт 60/62/66 — у Вас был долгДт 76 Учредитель Кт 91,1 — Вы продали долгДт 60/62/66 Кт 76 Учредиель — произвели зачет. Но тогда у Вас появилась реализация на 91,1. Т.е. доход.ИМХО.

Доход все равно будет. Хоть при списании, хоть при продаже.

Важно! Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада.

В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований. Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг.

  • 3 Виды задолженности
  • 4 Краткосрочный долг
  • 5 Долгосрочный долг
  • 6 Безнадежный долг
  • 7 Сомнительный долг
  • 8 Невостребованный долг
  • 9 Особенности образования просрочки
  • 10 Последствия образования просрочки
  • 11 Административная ответственность
  • 12 Уголовная ответственность
  • 13 Процедура выявления долгов
  • 14 Экономический анализ долгов
  • 15 Предельно допустимое значение в компании
  • 16 Определение предельно допустимого значения
  • 17 Просроченная кредиторская задолженность внутри бюджетных учреждений
  • 18 Способы погашения
  • 19 Списание
  • 20 Реструктуризация
  • 21 Зачет задолженности
  • 22 Новация
  • 23 Отступной

Определение термина Задолженность просрочена, если положенные по договору суммы не были выплачены в положенный срок.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности .

Особенности списания кредиторской задолженности Кредиторская задолженность – это неосуществленные платежи предприятия по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и услуги, налоговыми органами – по начисленным налогам, работникам организации – по суммам начисленной заработной платы, учредителям – по уплате дивидендов.

Если в ходе судебного разбирательства выносится решение в пользу кредитора, то должнику приходится выплачивать:

  • всю сумму долга
  • положенные по контракту пени и штрафы
  • штрафы, назначенные судом
  • судебные издержки, которые понес истец в ходе судебных процессов

Если должник не выполняет распоряжение суда об уплате долга, выносится решение об аресте имущества предприятия, что выполняется судебными приставами.

Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке. Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения.

Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора Организация получила от другой организации товар на сумму 100 тыс. руб. Оплата не производилась.

Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности.

Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит… Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка») Бухгалтерская пресса и публикации 2008 Часто фирмы-покупатели не выполняют своих обязательств перед фирмами-поставщиками.

Если должник так и не исполнит свои обязательства по отношению к поставщику, то задолженность списывается с учета. Рассмотрим, при каких условиях выполняется списание «кредиторки».

Кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты


Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам.

Получается замкнутый круг – постоянно растущая «кредиторка». Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль.

Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки. В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Узнайте к чему:  С какой суммы выплачивается налоговый вычет

Существует четкая процедура определения предельно допустимого значения по долгам предприятия. Она состоит из нескольких шагов:

  1. Изучение документации по срокам формирования долга.
    Поскольку сроки выплат указаны в договорах и контрактах, руководитель предприятия изучает их и создает список просроченных задолженностей.
  2. Расчет периода и суммы долга. Составляется иерархия долгов, в зависимости от предельно допустимых сроков выплат.
  3. Переговоры с кредиторами по поводу продления сроков погашения.
  4. Определение количества безнадежных долгов, которые подлежат списанию.
  5. Подготовка документов, свидетельствующих о невозможности погашения долгов.
  6. Списание долгов.

Если компания не в состоянии погасить значительное число долгов, что подтверждается документально, это означает определенную вероятность банкротства.

Как безболезненно списать кредиторскую задолженность?

Иного порядка списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете нормативными документами не предусмотрено. Налоговый учет В рассматриваемой ситуации Ваша организация применяет УСН и осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход (далее – ЕНВД), что согласно п.

7 ст. 346.26

Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев долга

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада.

В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг.

Если кредит оформляется под залог имущества, то в случае невозврата займа ситуация разрешается просто – через конфискацию и реализацию залога.

Как избавиться от кредиторки без налога на прибыль

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

По правилам бухгалтерского учета кредиторская задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При формировании такой задолженности в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Такая задолженность чаще всего и перерастает в просроченную. Порядок формирования кредиторской задолженности в бухучете Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла.

В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.

ПРИМЕР 1. ФОРМИРОВАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМВ отчетном году ООО «Астра» приобрело материалы на сумму 118 000 руб.

Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности

«Входной» НДС, который был предъявлен к вычету, восстанавливать не следует. Ведь при реализации таких товаров, работ, услуг был начислен НДС.

Минус в том, что бывший кредитор не сможет признать сумму прощенного долга в налоговом учете.

Согласно статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей ( ). Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными ( ).

Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.

Минус в том, что бывшему должнику, возможно, придется восстановить вычет по НДС.

По мнению автора, прощение долга поставщиком или подрядчиком не влечет необходимости восстановления этой суммы, поскольку перечень случаев восстановления НДС является исчерпывающим ( ).

Мы доказали, что не следовало списывать в доходы «кредиторку» с истекшим сроком

Возражения и представленные доказательства позволили переубедить налоговиков и успешно защититься на стадии возражений.

В решение по выездной проверке доначисленная сумма налога на прибыль уже не вошла. Инспекторы заявили, что общий срок исковой давности, установленный статьей 196 ГК РФ для взыскания задолженности, истек в проверяемом периоде.

При этом доказательства прерывания срока давности отсутствуют. Налоговики указали, что представленные компанией акты сверки расчетов с поставщиком за три года были подписаны лишь одной стороной – проверяемым налогоплательщиком.

Инспекторы сочли, что такие акты по своему содержанию не соответствуют положениям пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

В связи с отсутствием в них обязательных реквизитов, в частности, даты составления и личной подписи второй стороны. Не убедило их и наличие письма, направленного компанией в адрес поставщика, о признании долга и желании его погасить.

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Наилучшим вариантом при наличии кредитных обязательств и отсутствии возможности их исполнения считается взаимодействие с кредитором.

Что может предложить банк Диалог с банком часто становится способом найти решение, устраивающее обе стороны. Просрочки по кредитам невыгодны и самому банку, потому многие учреждения разрабатывают специальные программы помощи заемщикам.

Например, многие банки предлагают рефинансирование кредита, когда оформляется новый займ для погашения старого, но на более выгодных условиях. Отдельные банки предлагают рефинансировать займы в сторонних организациях.

На официальных сайтах многих банков можно найти информацию о способах погашения возникшей задолженности.

Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива.Доп соглашение на частичное погашение долга.Получается доход,облагаем по ставке 20%.Так? eto_lena 24.03.2010, 09:42 Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.