+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Акцизный налог на Украине

Содержание

Налоговая система Украины

Акцизный налог на Украине

Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины, Налогового кодекса, Таможенного кодекса, других законов по вопросам таможенного дела, международных договоров в области налогообложения, обязательных для Украины, иных нормативных актов.

Конституция Украины содержит общие нормы налогового законодательства, устанавливающие всеобщую обязанность по уплате налогов, порядок их введения, изменения, отмены.

Основной налоговый закон – Налоговый кодекс Украины– регулирует как общие вопросы налогообложения, так и детально прописывает виды налогов и сборов, их размеры, сроки и порядок уплаты.

Таможенное законодательство устанавливает размер, сроки, порядок уплаты различных видов таможенных пошлин.

Налоговая система Украины представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов которые взымаются в порядке установленном законом. Свод законов и подзаконных актов регулирующих налогообложение Украины называется Налоговым кодексом. Говоря о налоговой системе Украины нельзя не отметить то что она далека от совершенства.

Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы.

Кроме того специалисты сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию. Плательщик налогов несет ответственность за уплату налогов в срок и в полном объеме, в случае сокрытия части налога с плательщика взыскивается эта сумма плюс штраф в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф взыскивается в пятикратной сумме.

Налог это платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены налоговые льготы.

Все налоги в Украине делятся на:

  • Общегосударственные
  • Местные

Общегосударственные

Налог на прибыль предприятий. Плательщики – различные хозяйствующие субъекты, осуществляющие деятельность на территории Украины или получающие прибыль из украинских источников, общая ставка – восемнадцать процентов.

Налог на доходы физических лиц. Объект налогообложения – годовой совокупный доход. Общая ставка – восемнадцать процентов, имеются льготные ставки, а также налоговые скидки.

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, осуществляющие поставки товаров, работ, услуг, в том числе импортеры. Общая ставка равна двадцати процентам от стоимости реализованной продукции, льготная ставка на импортируемые медицинские товары согласно перечню составляет семь процентов.

Акцизный налог. Плательщики – производители, импортеры, реализаторы подакцизной продукции, к которой относятся: алкогольная и табачная продукция, горючее, автотранспортные средства, электроэнергия. Ставки различны в зависимости от вида товара, установлены либо в твердой денежной сумме за единицу измерения, либо в процентном соотношении к стоимости товара.

Экологический налог. Плательщики – хозяйствующие субъекты, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ и другие вредные воздействия на окружающую среду. Объект и база налогообложения – объемы таких вредных воздействий. Ставка установлена в твердой сумме, и ее размер зависит от вида вредного воздействия.

Рентная плата. Плательщики – лица, осуществляющие недро-, водо- и лесопользование, использование радиочастот, а также осуществляющие транспортировку нефтепродуктов и аммиака трубопроводами Украины. Ставки зависят от вида пользования, стоимости и объемов полученного (транспортированного) ресурса.

Пошлины. Порядок взимания пошлин и их виды установлены таможенным законодательством. Согласно главе 42 Таможенного кодекса Украины введены ввозная, вывозная, сезонная таможенные пошлины, а также особые виды таможенной пошлины: специальная, антидемпинговая, компенсационная и дополнительный импортный сбор.

Местные налоги

Налог на имущество. Плательщики – собственники и владельцы недвижимости, легковых автомобилей и земельных участков.

Ставка налога на недвижимое имущество устанавливается местными представительными органами, не должна превышать трех процентов от размера минимальной заработной платы за один квадратный метр площади. Ставка транспортного налога – 25 000 гривен за каждый автомобиль, признанный объектом налогообложения.

Налоговая база по земельному налогу – нормативная стоимость или площадь земельного участка, если он не оценен в установленном порядке. Ставка  — не более трех процентов от нормативной денежной оценки.

Туристический сбор. Плательщики – лица, прибывающие на территорию административно-территориального образования, где принято решение о взимании данного сбора, и получающие услуги по временному проживанию. База – стоимость проживания. Ставка – от половины до одного процента от базы.

Сбор за места парковки для транспортных средств. Плательщики – лица, осуществляющие деятельность по созданию платных парковочных площадок. Объект налогообложения – земельный участок, занятый автостоянкой или парковочной площадкой. Ставка устанавливается местными представительными органами, не может быть меньше 0.03 и больше 0.15 процента от минимальной заработной платы

Общегосударственные налоги — это обязательные платежи, устанавливаемые высшими органами власти и являются обязательными для исполнения на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет они зачисляются.

Местные налоги — это обязательные платежи, устанавливаемые местными органами власти, а их взимания является обязательным только на определенной территории.

Ставки налогов и сборов не могут изменяться в течение бюджетного года. Однако на практике в условиях активного реформирования налоговой системы этого правила не всегда придерживаются.

В Украине существует двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц: первый уровень — общегосударственные (обязательные платежи), второй — местные налоги и сборы (обязательные платежи). До основных общегосударственных налогов и сборов, которые устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины, относятся:

  1. налог на добавленную стоимость (НДС) (20 %);
  2. акцизный сбор;
  3. налог на прибыль предприятий, в том числе дивиденды, уплачиваемые государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями (25 %);
  4. налог с доходов физических лиц (13 %, с 1 января 2007 г. -15%);
  5. пошлина;
  6. государственная пошлина;
  7. налог на недвижимое имущество (недвижимость);
  8. плата (налог) за землю;
  9. рентные платежи;
  10. налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
  11. налог на промысел;
  12. сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
  13. сбор за специальное использование природных ресурсов;
  14. сбор за загрязнение окружающей природной среды;
  15. сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
  16. плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
  17. фиксированный сельскохозяйственный налог;
  18. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
  19. единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины;
  20. сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;
  21. сборы в Фонд гарантирования вкладов физических лиц (начальный, регулярный, специальный).

Из приведенных выше общегосударственных налогов и сборов наибольшее фискальное значение имеют НДС, налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц, акцизный сбор. Доля их в структуре налоговых поступлений в Сводный бюджет Украины в течение 2000-2004 гг. составляла более 80 %.

К местным налогам относятся:

  1. налог с рекламы;
  2. коммунальный налог.

К местным сборам (обязательным платежам) относятся:

  1. сбор за парковку автотранспорта;
  2.  рыночный сбор;
  3. сбор за выдачу ордера на квартиру;
  4. курортный сбор;
  5. сбор за участие в бегах на ипподроме;
  6. сбор за выигрыш в бегах на ипподроме;
  7. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
  8. сбор за право использования местной символики;
  9. сбор за право проведения кино — и телесъемок;
  10. сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;
  11. сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

Механизм взимания и порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами в соответствии с перечнем и в границах предельных ставок, установленных законами Украины. Наибольшие поступления обеспечивают такие налоги — с рекламы, коммунальный, а также рыночный сбор. Остальные 10 сборов обеспечивают незначительные поступления в местные бюджеты.

История налогообложения Украины

После распада СССР каждое из независимых государств, в том числе и Украина, в первоочередном порядке приступили к созданию своей собственной налоговой системы.

Становление и развитие рыночных отношений потребовало перехода предприятий и организаций на налоговые принципы взаимоотношений с бюджетом.

Назрела необходимость перехода к упорядоченной налоговой системе, без которой рынок и стоимостные рычаги не могут нормально функционировать.

Сегодня приходится признать, что государство без налогов — это утопия. Налоги — основная форма доходов государства в современном цивилизованном обществе. Как свидетельствует мировой опыт, налоговое регулирование в сочетании с кредитно-денежным регулированием является наиболее эффективной формой управления рыночной экономикой.

Формирование собственной независимой налоговой системы Украины начиналось на рубеже 1991-1992 г.г. Так, 5 декабря 1990 г. был принят Закон Украинской ССР «О бюджетной системе Украинской ССР», а 25 июня 1991 г. — Закон Украинской ССР «О системе налогообложения». Таким образом, было положено начало созданию в Украине своей автономной системы налогообложения.

В указанных и последующих законодательных актах по налогообложению подчеркивалось, что налоговая политика является исключительным правом Украины и проводится в республике самостоятельно.

Формирование налоговой системы Украины началось на рубеже 1991-1992 годов. Сложно определить какую-то конкретную дату, поскольку еще долгое время в налогообложении использовались нормативные акты СССР.

Источник: http://worldtaxes.ru/nalogi-v-evrope/nalogovaya-sistema-ukrainy/

Законодательство Украины

Акцизный налог на Украине

Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины, Налогового кодекса, Таможенного кодекса, других законов по вопросам таможенного дела, международных договоров в области налогообложения, обязательных для Украины, иных нормативных актов.

Конституция Украины содержит общие нормы налогового законодательства, устанавливающие всеобщую обязанность по уплате налогов, порядок их введения, изменения, отмены.

Основной налоговый закон – Налоговый кодекс Украины– регулирует как общие вопросы налогообложения, так и детально прописывает виды налогов и сборов, их размеры, сроки и порядок уплаты.

Таможенное законодательство устанавливает размер, сроки, порядок уплаты различных видов таможенных пошлин.

Все налоги в Украине делятся на:

  • Общегосударственные
  • Местные

Специальные налоговые режимы

После изменений, внесенных в НК Украины Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII, действующим остался только один специальный режим –  упрощенная система налогообложения(единый налог).

Применяется сельскохозяйственными производителями и индивидуальными предпринимателями, отвечающими определенным требованиям.

Заменяет налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество, рентную плату за специальное использование воды

Заключение

В целом налоговую систему Украины можно охарактеризовать как достаточно лояльную к плательщикам налогов. Общее количество и размер налогового бремени нельзя назвать чрезмерным. Основной налоговый закон является современным, понятным для понимания и очень подробным.

Однако нельзя не отметить тот факт, что ставки по основным действующим налогам (НДС, подоходному, налогу на прибыль, акцизам, единому налогу) регулярно поднимаются, что, с одной стороны, призвано помочь государству преодолеть возникшие финансовые трудности и кризисные явления, но, с другой стороны, вряд ли может положительно сказаться как на благосостоянии граждан, так и на развитии бизнеса, а также способствует возникновению новых механизмов ухода от уплаты налогов.

Статья подготовлена специалистами ООО “СоюзПравоИнформ”.

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Источник: http://www.ua.spinform.ru/nalogovaya_systema.html

Растаможка в Украине по-новому: каким будет акциз в 2019 году

Акцизный налог на Украине

Как известно, на сегодняшний день растаможка в Украине большинства импортируемых автомобилей возрастом не старше 2010 года, проводится с применением так называемого льготного акциза, предусмотренного законом №3251.

Вместе с тем, срок действия сниженных ставок заканчивается 31 декабря текущего года и существует большая вероятность того, что этот термин продлен не будет. Вместо льготного налога, скорее всего, будут применяться новые ставки акцизного сбора, которые задекларированы нашумевшим законопроектом №8487, принятым Верховной Радой в первом чтении 13 июля.

Как будет начисляться новый акцизный сбор

Напомним, что вышеупомянутым документом изменяется сам принцип начисления акцизного налога. Он будет определяться исходя из простой формулы: Ставка = Ставка базовая х К двигатель х К возраст. В этой формуле ставка для бензиновых двигателей установлена в размере 50 евро, а для дизельных – 75 евро.

«К двигатель» – это коэффициент объема двигателя соответствующего транспортного средства, разделенного на 1000  см3. (например, при объеме мотора в 2000 см3 ставка будет 2).

А вот «К возраст» – коэффициент, равный количеству возраста машины, но с года, следующего за годом ее производства и до года определения ставки акциза (для нового транспорта и «бэушного», использовавшегося до одного полного календарного года, коэффициент равен 1).

Читайте також:

Президент одобрил новые законы по растаможке авто

Для лучшего понимания этой формулы, которую предлагают применять при растаможке в Украине приведем пример, рассчитав акциз на автомобиль 2015 года выпуска с объемом бензинового двигателя 2000 см3.  Ставка= 50х2х2. То есть акциз на такое транспортное средство будет равен 200 евро.

Сравнение льготного акциза с акцизом законопроекта №8487

На фоне общей победной эйфории мы решили спокойно и беспристрастно выяснить – так снизится ли льготный акциз, действующий на сегодняшний день, по сравнению с тем сбором, который предлагает законопроект №8487.

Законодавство

В принятом законопроекте о евробляхах ставки акциза уже хотят поменять!

Чтобы объективно разобраться в этом вопросе мы просчитаем для примера, ряд моделей, которые на сегодняшний день пользуются наибольшим спросом при импорте подержанных транспортных средств в Украину: Audi А6 – 2,0 л (дизель), BMW X5 3,0 л (дизель), Ford Focus 1,6 л (бензин), Honda CR-V 2,4 л (бензин), VW Jetta 1,4 л (бензин), Toyota Corolla 1,8 л (бензин). Поскольку согласно новому порядку начисления акцизного сбора важную роль играет коэффициент возраста машины, все вышеупомянутые автомобили мы просчитаем двух разных годов выпуска, для примера – 2016 и 2010.

Проанализировав таблицу, мы сделали вывод – в случае, если вышеупомянутый законопроект будет принят в данной редакции, акцизный сбор при растаможке в Украине автомобилей «свежих» годов выпуска ощутимо снизится по сравнению с так называемым льготным акцизом.

Наряду с этим, чем старше машина – тем акциз будет расти и к примеру, на 8-летние автомобили этот налог уже будет заметно выше, чем «льготный». Видимо, таким образом авторы принятого законопроекта собираются стимулировать ввоз в Украину более нового транспорта.

Отдельно отметим автомобили с объемными двигателями 2,5 л и выше. На сегодняшний день на них установлены очень высокие ставки акциза, а благодаря принятию законопроекта этот налог будет существенно снижен – приблизительно в 5 раз (см. таблицы ниже)!

Вместе с тем отметим, что акцизный сбор является лишь одной из составляющей обязательных таможенных сборов при импорте транспортных средств в нашу страну. Не менее весомое значение играют также ввозная пошлина и НДС.

Так станет ли дешевле растаможка в Украине в 2019 году – читайте в нашем отдельном материале, где мы сравним действующие ставки всех налогов с теми, которые могут быть в случае окончательного принятия законопроекта  №8487.

Audi А6  2,0 л турбодизель

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 659150
20101050

BMW X53,0 л турбодизель

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 6674225
20101575

Ford Focus 1,6 л бензин

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 43080
2010560

Honda CR-V2,4 л бензин

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 667120
2010840

VW Jetta1,4 л бензин

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 8870
2010490

Toyota Corolla1,8 л бензин

Год выпускаСтавка акциза(льготная, действующая на сегодня), в евроСтавка акциза(согласно законопроекту №8487), в евро
2016 48390
2010630

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://www.autocentre.ua/ua/avtopravo/zakonodatelstvo/rastamozhka-v-ukraine-po-novomu-umenshitsya-li-lgotnyj-aktsiz-blagodarya-zakonoproektu-8487-603827.html

Акцизный налог на Украине

Акцизный налог на Украине

Акцизный налог является непрямым налоговым платежом, который платится за реализацию отдельной группы продукции в пределах Украинского государства.

Подакцизная продукция

Изначально стоит разобраться, какие товары относятся к подакцизной продукции. Весь перечень таких товаров можно найти в Налоговом Кодексе Украинского государства.

Перечень подакцизной продукции:

  • спирт этиловый;
  • спиртовые дистилляты;
  • алкогольная продукция;
  • пиво;
  • табачная продукция: сигареты, сигары, заменители табака;
  • нефтяные продукты;
  • сжиженный газ;
  • легковые авто;
  • мотоциклы;
  • прицепы для машин.

Кто обязан платить этот налог

Данный налоговый платёж обязаны выплачивать следующие категории людей:

  • занимающиеся производством подакцизной продукции;
  • осуществляющие ввоз данных товаров в пределы Украинского государства для совершения коммерческой деятельности;
  • производящие ввоз данной продукции для личного пользования свыше указанных норм в Таможенном кодексе норм;
  • реализующие конфискованную подакцизную продукцию.

Другими словами, этот платёж платится при реализации и ввозе товаров на Украину.

Основными плательщиками при реализации продукции являются предприниматели, которые обязаны зарегистрироваться в налоговой службе для уплаты этого налога.

Предпринимателям стоит помнить о новых правилах въезда россиян на Украину. Планируя обратную поездку, необходимо ознакомиться с актуальными таможенными правилами России.

Классификация ставок

Как и таможенные пошлины, акцизные налоги также классифицируются на три вида:

  1. Адвалорный. Имеется в виду, что размер платежа исчисляется в процентном соотношении от полной стоимости продукции. Например: 1 пачка сигарет стоит 20 гривен. За 1 тысячу произведённых сигарет по закону нужно заплатить 20% от их реализационной стоимости. Одна тысяча сигарет будет стоить 1 тысячу гривен. Так, за производство такого количества табачной продукции придётся отчислить 200 гривен акциза. Но стоит учитывать, что по отношению к табачным изделиям применяется чаще всего комбинированная ставка.
  2. Специфический. Ставка этого платежа имеет фиксированную стоимость на каждый вид товара в одном количестве. Например: за каждый литр пива нужно заплатить 0,74 гривны.
  3. Комбинированный. Эта ставка изначально рассчитывается по адвалорному принципу, затем по специфическому. По какой ставке размер налога получается больше, та и платится.

Сроки уплаты платежей

Образец декларации по акцизам на подакцизные товары

Налогоплательщик после регистрации в налоговой службе обязан ежемесячно подавать декларацию про производство подакцизной продукции. Декларация подаётся не раньше 20, но не позже 30 числа отчётного месяца.

Особы, которые занимаются реализацией такой продукции должны покупать акцизные марки. Зачастую стоимость акциза в акцизную марку уже включена.

При ввозе товара в пределы Украинского государства платёж оплачивается  в день подачи таможенной декларации.

Ставки платежей

Таблица ставки акцизного сбора

Наименование товараЕдиница измерения (за один литр, штуку, килограмм)Единица измерения в процентахАкцизный сбор (указано в гривнах)
Алкогольная продукция
Солодовое пивол0,74
Вино натуральноел0,01
Вино креплёноел2,14
Шампанскоел3,10
Вермутл2,14
Спиртл42,12
Сидрл0,42
Табачная продукция
Сигареты без фильтра1 тысяча шт.20%43,03
Сигареты с фильтром1 тысяча шт.25%96,21
Табаккг53,45
Нюхательный табаккг21,38
Топливо
Авиационный бензин1 тысяча кг28
Специальный бензин1 тысяча кг182
Спирит1 тысяча кг17
Керосин1 тысяча кг28
Сжиженный газ1 тысяча кг40
Транспортные средства
Легковые авто с объёмом двигателя менее 1000 см3:
Возрастом от 0 лет0,05 евро за 1 см3
Возрастом до 5 лет1 евро за 1 см3
Возрастом свыше 5 лет1,25 евро за 1 см3
Легковые авто с объёмом двигателя  более 1000, но не больше 1500 см3
Возрастом от 0 лет0,03 евро за 1 см3
Возрастом до 5 лет1,25 евро за 1 см3
Возрастом свыше 5 лет1,5 евро за 1 см3
Моторные транспортные средства с объёмом двигателя  более 1500, но не больше 3 тысяч см3
От 1500 до 2200 см30,15 евро за 1 см3
От 2200 до 3 тысяч см30,6 евро за 1 см3

Нововведения

2016 год отличился для Украины нововведениями в Налоговый Кодекс. Правительство посчитало нужным увеличить акцизный сбор на некоторые виды продукции. Новые правила вступили в силу 1 января 2016 года и продолжают действовать в 2019 году.

Таблица повышения в процентном соотношении ставок акцизного сбора

Наименование продукцииПовышение в процентах
Бензин13
Спиртовая продукция50
Пиво солодовое100
Винная продукция100
Сидр50
Слабоалкогольные напиткив три раза
Табачная продукцияСпецифическая ставка – 40.Адвалорная ставка – 12.

Повышение ставок на алкогольную продукцию, которая в дальнейшем подлежит реализации, вступили в силу 1.03.2016.

Источник: https://VisaSam.ru/emigration/pereezdsng/akcizniy-nalog-v-ukraine.html

Акцизный налог 2019

Акцизный налог на Украине

Акцизный налог в 2019 году испытывает больше всего изменений среди других налогов и сборов. В частности, акцизы на табак вырастут, а на растаможивание легковых автомобилей – сократятся. Обо всех нововведениях 2019 читайте в статье

Что является объектом налогообложения акцизом в 2019 году

СКАЧАТИ Зразок Акцизної накладної на власне споживання «П»

Уплатить акцизный налог необходимо, если осуществляется производство, реализация или ввоз на таможенную территорию Украины следующих товаров (ст. 215.1 НКУ):

  • спирта этилового, других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива;
  • табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака;
  • горючего;
  • легковых автомобилей, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, транспортных средств для перевозки грузов;
  • электрической энергии.

Это ныне действующий перечень по состоянию на январь 2019 года. Относительно горючего, то ещё с 1 января 2017 года был отменён акциз на розничную продажу топлива (он уплачивался местным бюджетам по месту нахождения АЗС). Однако, определённые попытки по возвращению данного акциза в прошлом году были, хотя поддержки со стороны Минфина не достигли.

 Возвращения акциза на розничную продажу топлива в 2019 году НЕ БУДЕТ

► определяемся с регистрацией ► заправляем арендованное авто ► заправляем чужую технику ► определяем дату составления акцизных накладных ► регистрируем запоздалые акцизные накладные ► увеличение остатка горючего в СЕАРП ► платим штрафы за деятельность без регистрации

Также произошла и частичная отмена акциза на кузова для легковых автомобилей.

В соответствии с пп. 213.3.14 НКУ освобождены от уплаты акциза ввоз и реализация на таможенной территории Украины кузовов для легковых автомобилей, если из них в дальнейшем изготавливаются автомобили, указанные в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД (автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства).

 Вероятно, будет отменён акциз на кузова для легковых автомобилей

И ещё об акцизе на табак для кальяна.

Это не является новшеством, однако, недавно появилось разъяснение ГФС, что “табак для кальяна” представляет собой смесь табака и глицерина с возможным содержанием ароматических масел, а потому является подакцизным товаром согласно ст. 215.1 НКУ. В розничной торговле базой налогообложения должна быть стоимость услуги по курению кальяна (сентябрьское разъяснения ГФС можно найти здесь).

 Табак для кальяна не является исключением в обложении акцизным налогом – акциз по нему уплачивается

Относительно акциза на жидкости к электронным сигаретам и сами электронные сигареты, то его введения не произошло, хотя проект включения электронных сигарет в перечень табачных изделий существовал.

 Электронные сигареты и жидкости остались неподакцизным товаром в 2019 году

Ставки акцизного налога 2019

Напоминаем, что ставки акцизного налога существуют двух типов: специфические (абсолютные) и адвалорные (относительные).

В чём разница между ними? По специфическим (абсолютным) ставкам акцизный налог определяется фиксировано с привязкой к определённой единице измерения, что и составляет базу налогообложения (столько-то гривен или евро за литр, килограмм, определённое количество штук, кубических сантиметров и т.д.).

Адвалорные (относительные) ставки определяют акцизный налог в определённом % относительно стоимости подакцизного товара. Адвалорные ставки в Украине используются относительно электрической энергии. Также адвалорные одновременно со специфическими ставками применяются в отношении сигарет без фильтра, сигарет с фильтром и папирос (пп. 215.3.21 НКУ).

 Специфические ставки акцизного налога в 2019 году по табачным изделиям выросли

В 2019 году выросли только специфические ставки на табачные изделия, адвалорные остались без изменений.

Адвалорные ставки акцизного налога на сигареты в 2019 году без изменений

Роста адвалорных ставок не произошло.

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭДОписание товара (продукции) согласно УКТ ВЭДЕдиница измеренияСтавка налога 2018/2019 (пп. 215.3.21 НКУ)
2402 20 90 10Сигареты без фильтра, папиросы%12
2402 20 90 20Сигареты с фильтром%12

Теперь подробно рассмотрим рост специфических ставок.

Рост специфических ставок акцизного налога 2019

Специфические ставки выросли. Произошёл рост специфических ставок по следующим группам подакцизных товаров:

  • спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты (пп. 215.3.1 НКУ);
  • табачные изделия, табак и промышленные заменители табака (пп. 215.3.2 НКУ).

Также произошёл рост минимального акцизного налогового бремени по уплате акцизного налога с табачных изделий (пп. 215.3.3 НКУ).

Теперь подробнее о данном росте акциза. Как и рост 2018 года нынешний рост ставок акцизного налога по сигаретам и другим табачным изделиям обусловлено евроинтеграционными причинами, а именно соблюдением требований директивы ЕС от 21.06.2011 г. № 2011/64/EU, которая регулирует структуру ставок акцизов в отношении табачных изделий.

Для реализации этого запланировано увеличение акцизного налога ежегодно в течение 2018-2024 гг. с доведением его с 1 января 2025 до 90 евро/1000 штук. Кроме того, удельный вес акциза стоимости сигарет должен составлять не менее 60%. Если считать по сегодняшнему курсу евро и без инфляции, то это где-то не меньше 100 грн за пачку сигарет (20 шт.

) в 2025 году.

 Акцизы на сигареты будут расти ежегодно до 2025 года

В целом ежегодно акцизы должны расти на 20-25%. Однако, рост ставок акцизного налога в 2019 году правительство привязало также к индексу потребительских цен, который был взят из правительственного прогноза экономического развития (постановление КМУ от 31.05.2017 г. № 411) – 109%. Итак, все специфические ставки акцизного налога:

  • увеличены на 20% с 1 января 2019 года (это по договорённостям с ЕС)
  • будут увеличены на 9% с 1 июля 2019 года (это индексация на уровень инфляции).

Давайте теперь рассмотрим в цифрах этот рост.

Рост акцизов 2019 года состоится в 2 этапа – на 20% и на 9% 

Рост специфических ставок акцизного налога на сигареты и другие табачные изделия 2019
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭДОписание товара (продукции) согласно УКТ ВЭДЕдиница измеренияСтавка налога(п. 17 подразд. 5 Переходных положений НКУ)
20182019

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7710-aktsiznyy-nalog-2019

Акциз в Украине 2019 – Размеры

Акцизный налог на Украине

главная ⇒ финансы ⇒ украина ⇒ налоги

Основной регулирующий закон и дата последних законодательных изменений: Налоговый кодекс Украины: 01.20.2019.

Акцизный налог относится к категории непрямых, то есть сбор взимается не с прибыли товаропроизводителей (продавцов), а изначально заложен в розничной стоимости товара.

Фактически, уплачивает акцизный сбор потребитель, а продавец только собирает платежи и перечисляет их в государственный бюджет.

Ставка акцизного сбора, согласно ст.212 НКУ, может выражаться в процентном или кратном соотношении к полной стоимости подакцизной продукции, либо как фиксированная сумма на единицу измерения массы, объёма, штучного количества подакцизного товара.

Плательщики акцизного сбора:

Статья 212 НКУ устанавливает, что плательщиками акциза являются:

  • Лица, производящие подакцизную продукцию в Украине.
  • Хозяйствующие субъекты (резиденты) или физические лица, импортирующие подакцизную продукцию.
  • Лица, продающие конфискованную или бесхозную подакцизную продукцию.
  • Лица, которые продают или дарят импортный подакцизный товар, освобождённый от налогов.
  • Лица, обязанные соблюдать требования таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, если такие требования нарушены.
  • Лица, оперирующие подакцизными товарами, освобождёнными от налогообложения с утверждённым целевым их использованием, если такие требования нарушены.
  • Лица, которые продают или дарят импортный подакцизный товар, освобождённый от налогов.

Подакцизная продукция:

Пункт 215.1 НКУ устанавливает список товаров, с которых взимается акцизный сбор:

  • Спирт этиловый, прочие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво.
  • Табачные изделия, табак, заменители табака.
  • Топливо и газ (горючее).
  • Автомобили легковые, кузова к ним, прицепы (полуприцепы), мотоциклы, автобусы, грузовики.
  • Электроэнергия.

Ставки акцизного сбора:

Пункты 215.3.1 – 215.3.9 НКУ устанавливают список товаров, с которых взимается акцизный сбор:

  • Спирт этиловый: 126.96 грн за 1 литр 100-процентного спирта.
  • Пиво из солода: 2.78 грн за 1 литр.
  • Обычные (неигристые) вина: 0.01 грн за 1 литр.
  • Вина игристые и газированные: 11.65 грн за 1 литр.
  • Вина и другие сброженные напитки: 8.02 грн за 1 литр.
  • Сидр и перри (без добавления спирта): 1.06 грн за 1 литр.
  • Сигареты без фильтра и папиросы: 12 %.
  • Сигареты с фильтром: 12 %.
  • Табачное сырье и отходы: ставка 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кг.
  • Сигары и сигариллы: ставка 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кг.
  • Табак и заменители табака: ставка 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кг.
  • Бензины: ставка 213.50 евро за 1000 литров.
  • Топливо для реактивных двигателей: ставка 27 евро за 1000 литров.
  • Керосин: ставка 183 евро за 1000 литров.
  • Мазут: ставка 139.5 евро за 1000 литров.
  • Пропан или смесь пропана с бутаном: ставка 52 евро за 1000 литров.
  • Сжиженный газ природный: ставка 3.67 евро за 1000 литров.
  • Автобус новый: ставка 0.003 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Автобус б/у: ставка 0.007 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Самосвал новый (дизель, грузоподъёмность более 75 тонн): ставка 0.016 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Самосвал новый (дизель, масса до 5 тонн): ставка 0.001 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Грузовик новый (дизель, объем цилиндров свыше 2500 куб. см): ставка 0.01 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Грузовик б/у (дизель, объем цилиндров свыше 2500 куб. см): ставка 0.02 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Грузовик новый (бензиновый, масса свыше 5 тонн): ставка 0.013 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Грузовик б/у (бензиновый, масса свыше 5 тонн): ставка 0.026 евро за 1 куб. см объема цилиндров.
  • Электроэнергия: 3.2 %.

Важно: порядок и сроки уплаты акцизного сбора определяются ст. 222 Налогового кодекса Украины.

Акциз в Украине 2019Закон Общий закон, регулирующий платежСтавка min Минимальная ставка по платежуСтавка max Максимальная ставка по платежу
(закон)0.001 %871.38 %
Акциз ставки в УкраинеПараметр Ставка Ссылка 
Акциз на спирт и алкогольные напитки 126.96 грн за 1 литр 100-процентного спирта пп.215.3.1
Акциз на пиво 2.78 грн за 1 литр п.215.3.1
Акциз на вино 0.01 грн – 11.65 грн за 1 литр п.215.3.1
Обычные (неигристые) вина 0.01 грн за 1 литр п.215.3.1
Вина игристые 11.65 грн за 1 литр п.215.3.1
Вина газированные 11.65 грн за 1 литр п.215.3.1
Вина и другие сброженные напитки 8.02 грн за 1 литр п.215.3.1
Сидр (без добавления спирта) 1.06 грн за 1 литр п.215.3.1
Перри (без добавления спирта) 1.06 грн за 1 литр п.215.3.1
Акциз на сигареты 12 % п. 215.3.2
Сигареты без фильтра 12 % п. 215.3.2
Сигареты с фильтром 12 % п. 215.3.2
Папиросы 12 % п. 215.3.2
Табачное сырьё и отходы 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кг п.17 подраздела 5 лет. ХХ «Заключительные положения»
Сигары и сигариллы 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кг п.17 подраздела 5 лет. ХХ «Заключительные положения»
Акциз на табачные изделия 871.38 грн за 1 кг и 949.8 грн за 1 кгп.17 подраздела 5 лет. ХХ «Заключительные положения»
Акциз на бензин 213.50 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Акциз на топливо и газ 3.67 евро – 183 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Топливо для реактивных двигателей 27 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Керосин 183 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Мазут 139.5 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Пропан или смесь пропана с бутаном 52 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Сжиженный газ природный 3.67 евро за 1000 литров пп.215.3.4
Акциз на транспортные средства 0.001 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора – 0.026 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Автобус новый 0.003 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Автобус б/у 0.007 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Самосвал новый (дизель, грузоподъёмность более 75 тонн) 0.016 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Самосвал новый (дизель, масса до 5 тонн) 0.001 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Грузовик новый (дизель, объем цилиндров свыше 2500 куб. см) 0.01 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Грузовик б/у (дизель, объем цилиндров свыше 2500 куб. см) 0.02 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Грузовик новый (бензиновый, масса свыше 5 тонн) 0.013 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Грузовик б/у (бензиновый, масса свыше 5 тонн) 0.026 евро за 1 куб. см объема цилиндров мотора пп.215.3.5
Акциз на электричество 3.2 % пп.215.3.9

Предостережение: приведенные више данные являются актуальными и постоянно обновляются нашими модераторами в соответствии с законодательными изменениями. Однако следует помнить, что при решении важных юридических и финансовых вопросов единственно авторитетными источниками могут быть только официальные законы, публикованные через государственные каналы комуникации.

Источник: https://razmery.info/fin/ukraine/razmery-ukraine-nalogi-aktciz.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.